Název:
Zdaňování příjmů sportovců a umělců v ČR a EU
Autoři:
Vrtalová, Jana Typ dokumentu: Disertační práce
Rok:
2014
Jazyk:
cze
Abstrakt: [cze][eng] Disertační práce se zabývá problematikou zdaňování příjmů umělců a sportovců v České republice a ve členských státech Evropské unie. V práci jsou vymezeny základní definice umělců a sportovců podle modelu OECD i podle české legislativy. Práce je také věnována zdaňování sportovců, kteří vykonávají svoji činnost jednotlivě, tak i těch, kteří provozují kolektivní sport. Jednotlivci mohou vykonávat nezávislé povolání nebo být osobami samostatně výdělečně činnými. V kolektivních sportech mohou sportovci být zaměstnanci nebo osobami samostatně výdělečně činnými. Dále je rozdíl mezi sportovcem amatérem nebo profesionálem. První skupina provozuje sportovní aktivitu pro svoji zábavu a ve většině případů i bez nároku na odměnu. Mezi amatéry a profesionály existuje skupina tzv. poloprofesionálů (poloamatérů), kteří jsou členy nějakého oddílu, účastní se i soutěží, ale i v tomto případě je pro ně většinou sport ztrátovou aktivitou. Pokud nějaký příjem mají a je menší než 30 000 Kč ročně, je navíc tento příjem od daně z příjmů osvobozen dle § 10 ZDP. Práce se věnuje zejména umělcům a sportovcům z toho důvodu, že tato skupina poplatníků je samostatně analyzována v rámci mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění, ať už v rámci modelu OECD nebo OSN. Tyto smlouvy mají vyloučit vícenásobné zdanění a dále zamezovat vzniku úniků na daních a pojistném. Většina zemí, se kterými uzavřela Česká republika vzájemné smlouvy, obsahuje formuli týkající se právě umělců a sportovců. V práci je také zmíněno, pod kterým číslem smlouvy se nachází text týkající se umělců a sportovců, a jaké části tohoto článku mezinárodní smlouva se zahraničním státem obsahuje. Ale například pojem sportovec nebo právní postavení sportovce a sportovní organizace není v českém právu zmíněn vůbec. Proto ani neexistuje jednotný názor na to, jakým způsobem mají být tito poplatníci zdaňováni, jestli jako zaměstnanci nebo osoby samostatně výdělečně činné. V zahraničí převládá pracovněprávní charakter vztahu sportovce a sportovní organizace. Na profesionální sportovce nejdou totiž aplikovat mnohá ustanovení vyplývající ze zákoníku práce, např. práce přesčas, doba nepřetržitého odpočinku atd. A právě proto, že jde o takto speciální skupiny umělců a sportovců, mohou toho zneužívat, nemusejí si některé příjmy přiznávat nebo v případě sportovců mohou využívat Švarcsystém, který je pro ostatní nelegální. Švarcsystém je zakázán především z toho důvodu, že živnostník je oproti zaměstnanci mnohem méně chráněn, nemá tedy nárok na dovolenou, na odstupné, nevztahuje se na něj náhrada za případný pracovní úraz apod. Profesionální umělci i sportovci dosahují ve většině případů vysokých příjmů, a proto při těchto nezákonných postupech mohou vznikat velmi vysoké úniky na daních a pojistném, které jsou pro ně výhodné, ale především škodí státnímu rozpočtu. Je nutné zdůraznit, že se nejedná o daňový únik, ale o vhodné využívání legálních možností, jak platit menší daně v návaznosti na nedostatečnou legislativu České republiky.The present study deals with income taxation of athletes and artists in the Czech Republic and member states of the European Union. The study first provides basic definitions of artists and athletes with regard to how they are respectively defined by the OECD and Czech legislature. The study focuses on the taxation of athletes who participate in individual sports, as well as athletes who engage in team sports. The athletes participating in individual sports may be freelancers, or they may be self-employed. Another distinction is drawn between amateur and professional athletes. The former usually participate in sport activities for pleasure, and in most cases, they are not entitled to a financial reward. Apart from amateurs and professionals, there exist the so-called semi-professional athletes who are members of a team and participate in competitions. However, the activity in question is mostly loss-making. If they do receive income, and it is lower than 30000 CZK per annum, the income qualifies for income tax exemption under §10 ZDP. The study is mainly concerned with artists and athletes because they constitute a group of taxpayers that is analysed independently within the scope of international agreements on the prevention of double taxation, be it the scope of the OECD or the UN. These agreements are designed to prevent multiple taxation, as well as bar tax and insurance evasion. The majority of the mutual agreements that the Czech Republic has signed with other countries contain a clause regarding artists and athletes. The study also provides information on the location of the texts dealing with artists and athletes within the above mentioned agreements. Czech legislation, however, does not mention the term athlete, or the legal status of athletes and sport organizations. Thus, there is not a uninanimous view on whether these taxpayers should be treated as employed, or self-employed. The status of employment (with respect to athletes and sport organizations) has been prevalent abroad. Many of the labour code regulations are not applicable to professional athletes (such as overtime hours or rest period), which is why it is easy for artists and athletes to misuse the system by not filing their returns, or, in the case of athletes, by engaging in the so-called Svarcsystem, which is illegal for others. Svarcsystem is prohibited mainly because it protects the self-employed much less than their employees. Thus, the selfemployed are not entitled to a paid holiday, gratuity, work injury compensation etc. Professional athletes and artists typically have a high income, which means that their involvement in these illegal activities may result in large-scale tax and insurance evasion. Such activities are profitable from their point of view of, but at the same time detrimental to the state budget. It needs to be emphasized that this is not a case of tax evasion, but it is rather an exploitation of the legal possibilities that allow one to pay lower taxes, a situation caused by the Czech Republic's insufficient legislation.
Klíčová slova:
outsourcing; sportovci; umělci; zdanění; článek 17; Švarcsystém