Název:
Daňová konkurence v EU a možnosti eliminace jejích negativních dopadů
Autoři:
Dvořáková, Veronika Typ dokumentu: Disertační práce
Rok:
2012
Jazyk:
cze
Abstrakt: [cze][eng] Globalizace a integrace trhů postupně oslabuje nejen skutečné hranice me-zi státy, ale i hranice daňové. Zvyšující se propojenost národních ekonomik a trhů zapříčiňuje daňovou konkurenci, která může být pro některé státy výhodná, ale pro jiné může představovat hrozbu podlomení veřejných rozpočtů. Přestože daňová konkurence obecně efektivitu zvyšuje, na druhé straně může mít nežá-doucí důsledky, které se mohou projevit v podobě závodu ve snižování daní ke dnu. Taktéž rozdíly ve zdaňování kapitálu v jednotlivých zemích způsobují, že dochází k jeho přesunům do daňově výhodnějších jurisdikcí za účelem vyhýbání se daňovým povinnostem v domácí zemi. Vyvstává tedy otázka, zda není daňová konkurence překážkou efektivního zdaňování korporací a zda a jak by měly vlády čelit hrozbám podlomení veřejných financí. I když někteří požadují vzájemnou spolupráci v koordinaci a harmonizaci přímých daní v zemích Evropské unie, jiní oponují, že nejefektivnějším řešením je tržní alokace a připuštění daňové konkurence. Nejednotnost názorů na zachování či odstranění daňové konkurence vede k diskusi, zda je opravdu prospěšná či škodlivá. Cílem disertační práce je na tuto otázku odpovědět. Práce tak empiricky vyhodnocuje úroveň daňové konkurence v Evropské unii a pomocí panelové analýzy ověřuje na vzorku 27 členských zemí v období let 1998 až 2010, že daňová soutěž není škodlivá, nevede k narušování veřejných rozpočtů a ani k závodu ve snižování daní ke dnu u zemí EU-15. Dochází také k závěru, že nové členské země EU-12 nezpůsobují škodlivou daňovou konkurenci vůči původním státům EU-15. V souvislosti s tím se práce zaměřuje i na potřebnost chránit daňové základy jednotlivých zemí. Zabývá se ekonomickými aspekty obecných a specifických pravidel proti zneužívání v národních daňových systémech členských zemí a verifikuje, proč by měly státy vedle obecných pravidel využívat i specifická opatření v podobě CFC pravidel na obranu před daňovými úniky a vyhýbáním se daňovým povinnostem.Globalization and integration of markets gradually weaken not only the actual boundaries between states, but also tax limits. The growing interconnect-edness of national economies and markets causes tax competition, which may be advantageous for some states, but for others it may be a threat to undermine public budgets. While tax competition generally increases efficiency, it may also have undesirable consequences that may lead to a race to the bottom. Also, differences in the taxation of capital in different countries mean that there are capital shifts to the tax-favourable jurisdictions for the purpose of tax avoidance in the home country. The question therefore arises as to whether tax competition is not an obstacle to effective taxation of corporations, and whether and how governments should counter threats to undermine public finances. While some require mutual cooperation in the coordination and harmonization of direct taxation in the European Union, others argue that the most effective solution is market allocation and acceptance of tax competition. Opinion is divided over whether to maintain or remove tax competition and this leads to a discussion of whether it is really beneficial or harmful. The aim of the dissertation is to answer this question. The dissertation empirically evaluates the level of tax competition in the European Union and using panel analysis it verifies on a sample of 27 Member States over the period 1998 to 2010 that tax competition is not harmful, it does not lead to impoverished public budgets and to a race to the bottom in the EU-15. It also comes to the conclusion that the new EU-12 states do not cause harmful tax competition with the original EU-15 states. In connection with this the dissertation also focuses on the need to protect the tax bases of individual states. It deals with economic aspects of general and specific anti-abuse rules in national tax systems of the Member States and verifies why, in addition to general rules, states should implement specific measures in the form of CFC rules to defend themselves against tax evasion and tax avoidance.
Klíčová slova:
CFC pravidla; daňová konkurence; zahraniční přímé investice; škodlivá daňová konkurence