|
|
Zdanění příjmů obchodních společností a jejich společníků (srovnání právní úpravy v České republice a Slovenské republice)
Důjková, Zuzana ; Novotný, Petr (vedoucí práce) ; Vondráčková, Pavlína (oponent)
73 Resumé v českém jazyce a klíčová slova Moje diplomová práce s názvem "Zdanění příjmů obchodních společností a jejich společníků (srovnání právní úpravy v České republice a Slovenské republice)" se zabývá zejména rozdíly mezi právní úpravou systému zdanění příjmů v České a Slovenské republice. Zatímco obchodní společností může být pouze právnická osoba, společníkem obchodní společnosti může být rovněž fyzická osoba. Proto jsou do porovnání v této diplomové práci zahrnuty obě oblasti daně z příjmů - jak fyzických tak i právnických osob. Diplomová práce obsahuje úvod a dále sedm kapitol. První kapitola popisuje nejdůležitější charakteristické rysy jednotlivých obchodních společností, jak jsou upraveny v zákoně č. 513/1991 Sb., obchodní zákoník, ve znění pozdějších předpisů. Představila jsem klíčové rysy nejčastějších právních forem obchodních společností - veřejné obchodní společnosti, komanditní společnosti, společnosti s ručením omezeným a akciové společnosti. Právní úprava těchto typů obchodních společností je v České a Slovenské republice obdobná. Druhá kapitola pojednává o právní úpravě daně z příjmů fyzických i právnických osob v České republice - dle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "ZDP"). Kapitola je rozdělena dle jednotlivých částí ZDP, tj. nejprve...
|
|
|
Institut stálé provozovny v daňovém právu
Vaněk, Marek ; Kotáb, Petr (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
1 Abstrakt Téma: Institut stálé provozovny v daňovém právu Autor: Marek Vaněk Vedoucí diplomové práce: JUDr. Petr Kotáb, Ph.D. Tato diplomová práce se zabývá institutem stálé provozovny zejména tak, jak je upraven ve Vzorové smlouvě OECD a v zákoně o daních z příjmů. První část práce je věnována jednotlivým kategoriím stálé provozovny (kamenná, stavebně-montážní, službová, agentská a společníků veřejné obchodní společnosti, komplementářů komanditní společnosti a společníků společnosti), a to zvlášť podle úpravy ve Vzorové smlouvě OECD a zvlášť dle české úpravy v zákoně o daních z příjmů, spolu s úpravou z obsaženou v dalších pramenech, zejména v pokynech MFČR a GFŘ. Práce obsahuje podrobnou analýzu předpokladů pro vznik stálé provozovny, včetně příkladů. Dále je pojednáno o určování daňové rezidence u fyzických i právnických osob, která je významným faktorem pro aplikaci bilaterálních smluv o zamezení dvojího zdanění (zejména pro podmínky vzniku stálé provozovny), včetně problematiky prokazování daňové rezidence u daňově transparentních entit. Stálá provozovna má dopad i na daň z přidané hodnoty. V této části práce jsou popsány do oblasti daně z přidané hodnoty, zejména u tzv. kvaziobchodů, tj. transakcí mezi zřizovatelem a jeho organizační složkou. Zmíněna je i problematika určování místa plnění při dodání...
|
|
|
Modelové smlouvy o zamezení dvojího zdanění v praxi České republiky
Taschner, Lukáš ; Kotáb, Petr (vedoucí práce) ; Novotný, Petr (oponent)
Tato práce se zabývá problematikou mezinárodního zdanění, která v důsledku globalizace světového hospodářství v posledních desetiletích nabývá stále více na významu. Mezinárodní zdanění je široké téma s celou řadou problémů, které se v rámci něho vyskytují. Mezi nejzásadnější z nich patří fenomény mezinárodního dvojího zdanění a daňových úniků. Zatím nejúčinějším nástrojem pro jejich řešení se ukázalo uzavírání bilaterálních daňových smluv mezi jednotlivými státy. Ke koordinaci struktury, znění a výkladu ustanovení rozsáhlé sítě bilaterálních smluv byly vypracovány na půdě mezinárodních organizací modelové smlouvy. Celosvětově rozšířené jsou Modelová smlouva OECD a Modelová smlouva OSN, které tvoří právně nezávazný vzor pro sjednávání jednotlivých bilaterálních smluv. Vedle toho se již také objevil návrh multilaterální smlouvy EU, kterou by podepsaly všechny členské státy EU a která by nahradila všechny bilaterální smlouvy mezi nimi uzavřené. Česká republika je v rámci světového společenství velmi otevřenou liberální ekonomikou a je proto nezbytné, aby měla mezinárodní daňové otázky ošetřeny se všemi státy, které tvoří její hospodářské partnery. Za posledních dvacet let Česká republika uzavřela 67 ze 77 dnes platných a účinných mezinárodních smluv o zamezení dvojího zdanění. V této práci jsem se...
|
|
|
Mezinárodní zdanění kapitálových společností - komparace mezi ČR a Ruskem
Aharonyan, Elen ; Novotný, Petr (vedoucí práce) ; Vondráčková, Pavlína (oponent)
Tato práce se zabývá otázkou mezinárodního zdanění kapitálových společností. Zaměřuje se na komparaci mezi Českou republikou a Ruskou federací. První kapitola se zaměřuje na daňové systémy obou zemí, zabývá se tím, jaké druhy daní existují a jak se zdaňují, a to vše na obecné úrovni. Toto je klíčové pro další komparaci, která je provedená v závěrečných kapitolách této práce. V souladu s tématem dále práce definuje kapitálovou společnost, to, jaké druhy kapitálových společností existují, a jaká je jejich úprava v obou zemích. Na to pak navazuje kapitola o mezinárodním zdanění, přibližuje problematiku mezinárodního zdanění na obecné rovině a vysvětluje hlavní pojmy, bez kterých nezle tuto problematiku pochopit. Pojednává o tom, jak se na mezinárodní úrovni zamezuje dvojímu zdanění a jaké nástroje pro to existují. Dále potom vysvětluje mezinárodní zdanění konkrétně kapitálových společností a provádí analýzu Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Ruskem i s uvedením příkladu pro lepší pochopení této problematiky.
|
|
|
Misalignment of Profits and Economic Activity by Multinational Enterprises
Cimpová, Dominika ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Palanský, Miroslav (oponent)
Tato práce s použitím panelových dat pro období 1983 - 2015 analyzuje přesouvání zisků amerických mezinárodních společností. Hlavním cílem práce je vypočítat rozsah ne- souladu mezi vykázaným profitem a skutečnou ekonomickou aktivitou a následné daňové ztráty způsobené přesouváním zisků a také odhadnout efekt daňových sazeb na přesouvání zisků. S použitím souhrnných dat na státní úrovni publikovaných Bureau of Economic Analysis jsem nalezla výrazně rostoucí trend v nesouladu, který v roce 2015 dosáhl 540 miliard US$, což bylo v zemích s chybějícím ziskem doprovázeno ztrátou na daňových ziscích 190 miliard US$. Většina zisku je přesouvána do malého počtu zemí s téměř nu- lovými daňovými sazbami jako například Nizozemí, Irsko nebo Lucembursko. Dále jsem nalezla výrazný negativní efekt daňových sazeb na přesouvání zisků v nedávných letech, nicméně pouze zanedbatelný efekt na začátku zkoumaného období. Výsledky ukazují, že 1% nárůst v daňové sazbě může zvýšit rozsah nesouladu mezi profitem a ekonomickou aktivitou o 2.5 %. Tato zjištění jsou v souladu z již existující literaturu. Na základě analýzy je možné usoudit, že navzdory pokusům o zabránění přesouvání zisků se z něj...
|
|
|
Institut stálé provozovny v daňovém právu
Ngo, The Vinh ; Kotáb, Petr (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Tato diplomová práce se zabývá právní analýzou institutu stálé provozovny a rozborem jeho jednotlivých charakteristický znaků. První kapitola této diplomové práce poskytne stručný úvod do problematiky mezinárodního zdanění a představí základní myšlenky stojící za konceptem stálé provozovny. Po teoretickém úvodu následuje historický exkurz do vývoje institutu stálé provozovny od jeho počátků až do jeho současné moderní podoby ve dvacátém prvním století. Druhá kapitola se bude věnovat samotné podstatě a konstrukci institutu stálé provozovny zakotvené v bilaterálních a Modelových smlouvách OECD a OSN. V úvodu bude proto tato kapitola zaměřena na vysvětlení povahy a závaznosti těchto mezinárodních pramenů práva. Následně bude proveden detailní rozbor definice stálé provozovny a její jednotlivých komponentů. Na závěr této části bude provedena komparativní analýza definice stálé provozovny v Modelových smlouvách OECD a OSN. Ve třetí kapitole bude ve stručnosti popsán vztah mezi jednotlivými definicemi stálé provozovny, které lze nalézt v mezinárodních a vnitrostátních právních instrumentech. Následující oddíly této kapitoly budou věnovány institutu stálé provozovny ve vnitrostátních předpisech a bude provedena analýza specifik a odlišností vnitrostátní definice stálé provozovny oproti jejímu znění v...
|
|
|
How Much in Taxes Do Multinational Enterprises Pay?
Boukal, Tomáš ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Palanská, Tereza (oponent)
Zdanění nadnárodních společností tvoří důležitou část vládních příjmů. Tyto příjmy mohou být negativně ovlivněny daňovou optimalizací nadnárodních korporací, které mohou značnou část svých nezdaněných zisků přesunout do daňových rájů. Přesun zisků do daňových rájů a následné vyčíslení daňových ztrát pro jednotlivé země bylo doposud hlavním předmětem výzkumu prací v této oblasti. Výzkum na téma, jaký je skutečný daňový podíl mezinárodních společností tak zůstal neprobádaný. To se změnilo s nedávnou publikací Bolwijn et al. (2018) a Tørsløv et al. (2018), kteří se snaží odpovědět i na tuto důležitou otázku. Úlohou této práce tak bude prodiskutování metodologie obou prací a její následná aplikace. To nám umožní vypočítání daňových odvodů mezinárodních korporací pro jednotlivé země. Výsledky vyjádříme jako podíl k HDP pro lehčí porovnání napříč státy a uvedeme je do kontrastu se současným poznáním literatury na téma mezinárodního zdanění. Klíčová slova nadnárodní společnosti, daň z příjmů právnických osob, mezinárodní zdanění, vládní příjmy, daňové úniky
|
|
|
Mezinárodní daňová optimalizace spojených osob
Šebková, Lenka ; Svirák, Pavel (oponent) ; Kopřiva, Jan (vedoucí práce)
Tato diplomová práce je zaměřena na mezinárodní daňové plánování a daňovou optimalizaci spojených osob. V první části práce jsou sepsána teoretická východiska, která jsou důležitá pro pochopení celé práce. V analytické části jsou sepsány faktory, které jsou rozhodující pro mezinárodní daňové plánování. V závěru práce je zobrazen postup realizace mezinárodního daňového plánování a daňové optimalizace na konkrétním subjektu.
|
|
|
International taxation and cross-border mergers and acquisition
Pokorný, Josef ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Baxa, Jaromír (oponent)
Tato práce zkoumá rozdíly v mezinárodním daňovém systému a jejich efeky na výběr cílové lokace kupované společnosti a na možné daňové úspory plynoucí z mezinárodních transakcí. Za použití velkého vzorku dat o fúzích a akviz- icích byl odhadnut mnohorozměrný logistický regresní model zkoumající volbu cílové země. Výsledky ukazují, že rozdíly ve výši zdanění v zemích kupující a kupované společnosti poskytují příležitosti k agresivní daňové optimalizaci, čímž zvyšují pravděpodobnost výběru cílové země s větším rozdílem zdanění. Tento efekt je dále vyhodnocován pomocí regrese vysvětlující transakční prémii, která ukazuje, že nárůst rozdílu ve zdanění o 1 procentní bod může způsobit zvýšení transakční prémie až o 0.5 procentního bodu. Nalezené efekty nejsou stejné pro všechny společnosti, přičemž odpovídají charakteristikám přesouvání zdanitelných příjmů a změnám daňové residence. i
|
|
|
Zdanění stálé provozovny v České republice
Abrahamová, Eva ; Koumal, Marek (oponent) ; Brychta, Karel (vedoucí práce)
Diplomová práce se zabývá problematikou zdanění stálé provozovny vniklé rezidentu smluvního státu v České republice z důvodu staveniště. Práce obsahuje analýzu relevantních článků smlouvy o zamezení dvojího zdanění se Slovenskou republikou a příslušných právních předpisů České republiky, na základě kterých je navržena metodika stanovení základu daně stálé provozovny v České republice.
|
host ::
RSS.