Název:
Provádění programu ATAD
Překlad názvu:
Implementation of ATAD
Autoři:
Knetl, Štěpán ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent) Typ dokumentu: Diplomové práce
Rok:
2018
Jazyk:
eng
Abstrakt: [eng][cze] The aim of the thesis is to describe and evaluate the Czech implementation of Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD). It firstly introduces the problem of tax avoidance, its scale and defines basic concepts such as tax avoidance, tax evasion, tax havens and harmful preferential tax regimes. The author consequently describes origins of the Directive, OECD's Base Erosion and Profit Shifting Actions and other measures that are being implemented on the EU level such as international exchange of information in the field of taxation based on DAC Directives, the proposal of CCCTB. In the second chapter the ATAD is presented. It consists of five measures intended to neutralize the effects of tax avoidance practices, or in other words, to prevent erosion of the CIT base and the shifting of profits to jurisdictions enforcing little or no tax liabilities. First measure proposed is the interest limitation rule. It is intended to prevent the use of debt financing as a form of tax avoidance by limiting the amount of the tax-deductible borrowing costs that an entity is allowed to claim. Second measure is the exit taxation rule that requires the Member States to tax unrealised appreciation of assets based on the difference between amount equal to the market value of the transferred asset at the time of exit of the...Cílem této práce je popsat a zhodnotit implementaci směrnice proti vyhýbání se daňovým povinnostem (ATAD) do českého právního řádu. Práce představuje problematiku vyhýbání se daňovým povinnostem i její rozsah a definuje základní pojmy jako je vyhýbání se daňovým povinnostem (tax avoidance), daňový únik (tax evasion), daňový ráj a škodlivý preferenční daňový režim. Autor následně popisuje historické kořeny směrnice, Akční plán OECD proti rozpadu daňového základu a přesouvání zisků a další opatření, která jsou implementována na úrovni EU, jako je mezinárodní výměna informací v oblasti daní na základě směrnic DAC, nebo návrh CCCTB. Ve druhé kapitole je prezentovaná samotná směrnice ATAD. Jejím základem je pět opatření, jejichž cílem je zamezit účinkům praktik využívaných k vyhýbání se daňovým povinnostem, jinými slovy k rozpadu daňového základu a přesouvání zisků. Prvním navrhovaným opatřením je pravidlo omezení odečitatelnosti úroků. Jeho smyslem je znemožnit dluhové financování jako formu vyhýbání se daňové povinnosti, skrze omezení daňově uznatelných výpůjčních nákladů, které mohou daňový poplatníci uplatňovat. Druhým opatřením je pravidlo zdanění při odchodu, které vyžaduje, aby členské státy danily zhodnocení aktiv na základě rozdílu mezi částkou rovnající se tržní hodnotě převáděného aktiva v...
Klíčová slova:
ATAD; Implementace; Vyhýbání se daňovým povinnostem; ATAD; Implementation; Tax Avoidance