|
|
Kvantifikace a srovnání daňových úniků na dani z přidané hodnoty ve vybraných zemích Evropské unie a odhad daňové mezery
Kašpar, Tomáš ; Kovačik, Roman (oponent) ; Svirák, Pavel (vedoucí práce)
Diplomová práce se zabývá zjištěním a vyhodnocením užitku a vlivu nástrojů finanční správy v České republice a ve vybraných zemích Evropské unie dle obdobných ukazatelů. Cílem práce je analýza účinnosti a užitku využitých nástrojů. Srovná se počet informací v rámci mezinárodní výměny informací a vyhodnotí se množství daňových subjektů v šedé ekonomice a jejich zapojení do daňových úniků. Teoretická část definuje stěžejní prvky diplomové práce, jimiž jsou daň z přidané hodnoty, mezera na dani z přidané hodnoty a rozdělení nástrojů finanční správy. Současně charakterizuje související mechanismy, které mají zabezpečit eliminaci daňových úniků. Praktická část analyzuje vybrané nástroje, kterými disponuje finanční správa v boji proti daňovým únikům, a jejich hodnoty. Z výstupních dat je odhadnuta daňová mezera na dani z přidané hodnoty za využití výpočtu pomocí metody očišťování hrubého domácího produktu. Všechny zjištěné hodnoty v rámci České republiky budou srovnány s dostupnými srovnatelnými údaji v zemích EU. Závěrem jsou výsledky vyhodnoceny a zhodnoceny nástroje finanční správy v mezinárodním měřítku. Je odhadnuta výše daňové mezery a možná predikce budoucího vývoje.
|
|
|
Boj proti daňovým únikům z procesního hlediska
Kupcová, Kristýna ; Vybíral, Roman (vedoucí práce) ; Kotáb, Petr (oponent)
1 Shrnutí v českém jazyce Boj proti daňovým únikům z procesního hlediska. Tato práce se zabývá bojem proti daňovým únikům optikou procesních nástrojů upravených zákonem č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. Je rozdělena do tří hlavních kapitol. V první kapitole jsou vymezeny základní pojmy, nezbytné pro pochopení zkoumané problematiky, zejména pojem "daň" a "daňové právo". V Druhé části práce je přiblížena správa daní v obecné rovině a základní zásady správy daní, v jejichž rozsahu musí správce daně při odhalování daňových úniků postupovat. Zároveň je v druhé části práce vymezen pojem "daňový únik", a to jednak jako trestná činnost upravená trestním zákoníkem. Ale i jako činnost, prováděna na základě zákona, sledující cíl, který zákonodárce při tvorbě právních předpisů nepředpokládal a na jejímž základě není daň stanovena správně, tedy tak jak ji předpokládá daňový řád. V třetí části jsou rozebrány a zkoumány jednotlivé postupy pro správu daní upravené daňovým řádem. Nejprve je analyzována vyhledávací činnost správce daně, jakož i místní šetření prováděné správcem daně a zhodnocena efektivnost těchto postupů při odhalování daňových úniků i v kontextu záznamů činnosti správce daně za rok 2018. Dále je podrobně charakterizován institut daňové kontroly, jakožto jeden z nejvýznamnějších...
|
|
| |
|
|
Who wins and who loses due to financial secrecy? The Net Bilateral Financial Secrecy Index.
Kamenická, Lucie ; Palanský, Miroslav (vedoucí práce) ; Štěpánek, Martin (oponent)
A bstr a kt V p osle d ní d o b ě s vět o ví lí dři v ýz n a m ně usil ují o zís k a ní k o ntr ol y n a d d a ň o v ý mi r áji. Dí k y o p atře ní m přij at ý m pr oti fi n a nč ní m u t aje mst ví, je p ost u p ně d os a h o vá n a větší d a ň o vá fér o v ost, kter á u m ož ň uje je d n otli v ý m j uris di kcí m zís k á vat d a ň o v ý příje m, o kter ý dí k y e xiste nci d a ň o v ýc h r áj ů přic h ázejí. V mé pr áci a kt u aliz uji a r ozšiř uji v ýz k u m t ý k ající se bil ater ál ní h o urče ní mír y fi n a nč ní h o t aje mst ví d a ň o v ýc h r áj ů a n a je h o z á kl a dě k va nti fi k uji o bje m přij até h o fi n a nč ní h o t a- je mst ví pr o 1 1 1 j uris di kcí a o bje m p os k yt o va né h o fi n a nč ní h o t aje mst ví pr o 8 2 j uris di kcí. P oté t a ké pri m ár ně k va nti fi k uji, které j uris di kce dí k y fi n a nč ní m u t a- je mst ví pr o fit ují a které n a o p a k tr atí, a t o p o m o cí Čisté h o bil ater ál ní h o I n de x u fi n a nč ní h o t aje mst ví, kter ý jse m pr o te nt o účel v yt v ořil a, a t o p or o v n á ní m o b- je m u přijí m a né h o a p os k yt o va né h o t aje mst ví cel ke m pr o 6 8 ze mí. D ále v mé pr áci h o d n otí m, j a k ús p ěš ně mezi n ár o d ní or g a niz ace a je d n otli vé st át y z a měř ují s v oji str ate gii pr oti j uris di kcí m, které...
|
|
|
The Role of Offshore Companies in Public Procurement in the EU
Do, Thao Trang ; Palanský, Miroslav (vedoucí práce) ; Kraicová, Lucie (oponent)
Daň z příjmů právnických osob tvoří významný podíl vládních příjmů, na něž značně spoléhají státní rozpočty. Nadnárodní korporace nezřídka optimalizují výši daňového základu strategickým rozmístěním svých dceřiných společností a využívají nesrovnalostí v daňových systémech jednotlivých zemí. Zároveň nelze nadále zajistit efektivnost v alokaci veřejných prostředků. S využitím databáze vlastnických struktur vládních dodavatelů aplikuje tato práce gravitační rovnici a identifikuje aktivitu daňových rájů na evropském trhu veřejných zakázek. Gravitační model nachází offshorová teritoria s až 99 % nevysvětlitelných toků z celkové hodnoty dodaných tendrů. V těchto zemích lze očekávat zvýšené riziko zneužití a předpokládat významný odliv zdanitelných příjmů. Dle odhadů ročně zadají evropské země firmám napojeným na daňové ráje zakázky v hodnotě o 67 miliard EUR více než je predikováno gravitačním modelem na základě ekonomicko- geografických podmínek.
|
|
|
Právní aspekty boje proti daňovým únikům
Do Thai, Quang ; Vybíral, Roman (vedoucí práce) ; Sejkora, Tomáš (oponent)
Tato práce se zabývá právními aspekty boje proti daňovým únikům se zaměřením na platné právní nástroje v rámci českého právního řádu. Práce je rozdělena celkem do pěti částí. První část práce vymezuje pojem daňový únik, srovnává pojetí tohoto pojmu se zahraničními pojmy tax avoidance a tax evasion. Pojem daňový únik nemá v českém právním řádu zákonnou definici a lze nalézt různé pohledy na obsah tohoto pojmu. Tato práce pracuje s daňovým únikem jako nezákonným jednáním cílící k minimalizaci daňové povinnosti a rovněž jako jednání, které směřuje k obcházení daňových právních předpisů. Druhá část práce se zaměřuje přímo na problematiku BEPS, nejprve je tento pojem vymezen a následně je přiblížen jeho význam v rámci ČR. Druhá část práce též shrnuje poznatky o BEPS a jeho vliv na státní rozpočet, hospodářskou soutěž a společnost. Třetí část práce je věnována některým konkrétním právním nástrojům v boji proti BEPS, a to institutu zneužití práva, pravidlům převodních cen, nízké kapitalizace, mezinárodní spolupráci a smlouvám o zamezení dvojího zdanění. Tyto nástroje jsou podrobně popsány a je provedena analýza jejich současné podoby. V práci je též vyjádřen osobní názor autora na tyto nástroje, které pojímá jako velmi konzervativní. Obdobně jsou analyzovány nástroje, které do českého právního řádu...
|
|
|
Postupy správců daně při odhalování daňových úniků
PÍSAŘÍKOVÁ, Petra
Bakalářská práce se zabývá problematiku daňových úniků, konkrétně postupy při jejich odhalování z hlediska správce daně. Práce obsahuje vymezení zákonné a nezákonné optimalizace daně, příčiny a metody měření daňových úniků a možnosti jejich odhalení při správě daní v souladu s daňovým řádem. Následně je proveden rozhovor se zaměstnancem finančního úřadu. Podstatou rozhovoru je zjistit, jak fungují postupy správce daně v praxi a odhalit případné nedostatky. Na závěr jsou předloženy návrhy a diskuze postupů, které by mohly přispět k odhalení daňových úniků.
|
|
|
Daňové ztráty z hazardního průmyslu v ČR
Skládaná, Simona ; Svobodová, Ivana (oponent) ; Kopřiva, Jan (vedoucí práce)
Tato diplomová práce je zaměřená na problematiku daňových rájů v oblasti hazardního průmyslu, mezinárodní daňové plánování a tím spojené daňové úniky. V teoretické části jsou vymezeny základní pojmy, boj proti daňovému plánování a popsané systémy vybraných států konkrétních offshore jurisdikcí a jejich charakteristické prvky. Praktická část kvantifikuje důležitost a vliv těchto jednotlivých prvků na příliv a odliv daňových rezidentů daného území užitím statistických metod. Jejím výstupem jsou i možná doporučení Ministerstvu financí ČR pro zefektivnění současného daňového systému a loterijního zákona.
|
|
|
Trendy úpravy převodních cen ve vybraných zemích Evropy a jejich aplikace v České republice
Nekovář, Jiří ; Karfíková, Marie (vedoucí práce) ; Boháč, Radim (oponent) ; Bělohlávek, Alexander (oponent)
Převodní ceny jsou v dnešní době velmi aktuálním tématem. Daňové správy se v posledních letech zaměřují na postihování daňových úniků a podle názoru autora do určité míry i prevenci daňové optimalizace právě cestou vnitrokoncernových transakcí s cenou nastavenou pro dosažení nižší míry zdanění. Dochází k mnohonásobnému nárůstu objemu úprav daňového základu a daňových doměrků, které jsou výrazem změny přístupu daňových správ bez výraznějších změn legislativy, což vede k otázce, zda tato změna přístupu není v rozporu se zásadou legality uplatňování veřejné moci. Práce analyzuje důvody této změny, které spočívají především ve zvýšeném množství přeshraničních transakcí v rámci skupiny, což je v evropském prostředí částečně také výsledkem rozsáhlé hospodářské integrace členských států EU. Dalším důvodem aktuálnosti tohoto tématu je také autorem popsaná změna vnímání této otázky společností, která do značné míry maže rozdíly mezi legální daňovou optimalizací a protiprávními daňovými úniky. Práce se obecně zaměřuje na celoevropský kontext regulace převodních cen vycházející z práce na poli OECD, která je přejímána také do legislativy EU. Práce ukazuje, že komplex doporučení OECD je velmi přínosným nástrojem, jehož aplikace je často sjednocována právě v rámci činnosti EU, která analyzuje oblasti, ve...
|
|
|
Finančněprávní nástroje boje proti únikům na dani z přidané hodnoty v prostoru Evropské unie
Sejkora, Tomáš ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Kohajda, Michael (oponent) ; Šramková, Dana (oponent)
Tato práce se zaměřuje na povšechné otázky daňových úniků v oblasti daně z přidané hodnoty z optiky práva Evropského unie, pročež se práce nevěnuje nástrojům potírání daňových úniků regulovaným čistě národním právem. Cílem této práce je rozbor jednotlivých termínů, se kterými je možné se setkat z důvodu roztříštěnosti terminologie související s daňovými úniky, klasifikace daňových úniků a také analýza jednotlivých opatření potírání daňových úniků, které rozeznává unijní právo. Deskriptivní, analytickou a komparativní metodou jsou proto zkoumána soudní rozhodnutí a závěry právní vědy a nalezené závěry syntézou zevšeobecněny s poukazem na možná úskalí jejich aplikace v českém prostředí. Výsledkem této práce má být ucelený pohled na terminologii daňových úniků v oblasti daně z přidané hodnoty a rozbor právních nástrojů unijního práva sloužících jejich potírání obsahující rovněž hodnocení jednotlivých aspektů této problematiky. Na základě zjištěných závěrů je pak možné dovodit soulad či nesoulad transponovaného opatření anebo judikatury národních soudů a zhodnotit, zdali unijním právem nabízení prostředky jsou dostatečné k potlačení daňových úniků na dani z přidané hodnoty.
|
host ::
RSS.