|
Tax competition: strategic tax rate lowering and expected impact of US 2017 reform on other countries
Hamráková, Júlia ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Hájek, Jan (oponent)
Tato bakalářská práce se zabývá mezínárodní daňovou soutěží se zaměřením na vedlejší dopad předešlých škrtů daňové sazby z příjmů právnických osob v USA. Hlavní výzkumnou otázkou bylo: "Nasledují ostatní země USA v nastavovaní sazeb pro daň z přijmu právnických osob?" Empirické modely byly vyhodno- ceny pomocí GMM modelu pro panelová data. Naše výsledky potvrzují exis- tenci daňové soutěže, neprokazují však jednoznačné vedení USA v nastavování daňové sazby. Zjistili jsme, že země, které jsou geograficky blízké USA a státy OECD budou s větší pravděpodobností následovat USA v reformách daňové politiky. Náš výzkum je jedinečným rozšířením dosavadní literatury zabývající se tímto tématem, neboť používá model nejen s váženou světovou sazbou daně z příjmů právnických osob, ale i sazbou daně z příjmů právnických osob v USA, a proto nám umožňuje vidět dopad předešlých snížení daní v USA pro ostatní země. Výsledky našeho výzkumu mohou být použity při zkoumání dopadu reformy v USA na ostatní země. Klasifikace JEL F12, F21, F23, H25 Klíčová slova Daňová konkurence, daň z korporátního příjmu, vedlejší dopad snižování daňové sazby, přesouvání zisku Název práce Daňová konkurence: snižování daňové sazby a dopad reformy v USA (2017) na další země E-mail autora 72144174@fsv.cuni.cz E-mail vedoucího práce...
|
| |
|
The Scale of Corporate Profit Shifting out of the United States
Stárek, Martin ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Vacek, Pavel (oponent)
Současná literatura ukazuje, že zisky jsou přesouvány do zemí s lepšími podmínkami, například s nižšími daňovými sazbami. Bylo prokázáno, že problém je nelineární. Přesné odhady ale chybí. V této práci zpřesňujeme odhady používáním nelineárních odhadů, nekonstantní daňové elasticity zisků a modelováním přesunutých zisků pomocí finančního tajemství. Ukázali jsme, že všechny tři prvky odhadů jsou velmi důležité. Naše analýza ukazuje, že problém přesouváí zisků započal na přelomu tisíciletí a od té doby roste, s občasnými poklesy. Nejvíce zisků přesunutých z USA bylo 300 milliard dolarů v roce 2015 s následným poklesem daňových výnosů o 62.3 milliard dolarů.
|
|
Base erosion and profit shifting by multinational firms: re-estimation of firm-level evidence
Petrouš, Michal ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Horváth, Roman (oponent)
v Abstrakt Práce se zabývá erozí daňového základu a přesouváním zisku (BEPS) a výslednými zisky nebo ztrátami na dani z příjmu právnických osob. Nejdříve jsem odhadl semi- elasticitu přesouvání zisku pomocí databáze dat na firemní úrovni. Následně jsem použil tyto odhady pro výpočet zisku nebo ztráty na dani z příjmu právnických osob pro jednotlivé země. Odhadl jsem několik modelů abych zjistil jak moc semi-elasticita závisí na specifikaci a co ji ovlivňuje. Výsledky naznačují, že firmy převádějí zisky do zemí s nižšími daňovými sazbami. Odhad celkové semi-elasticity je v rozmezí od 1.524 do 3.695 pro různé specifikace základního modelu. Semi-elasticita jednotlivých zemí roste s ukazatelem finančního tajemství. Při použití statutární daňové sazby jsou závěry silnější než při použití efektivní daňové sazby na úrovni zemí spočítané z finančních dat. Odhadnutý vliv na státní příjmy je v rozmezí od 12% ztráty po 23% zisk z daně z příjmu právnických osob. Ve vzorku 53 zemí s dostatečným množstvím pozorování z toho vyplývá celková ztráta 48 miliard amerických dolarů. Klasifikace F23, F68, G38, H25, H26, H87 Klíčová slova eroze daňového základu, přesouvání zisku, daň z příjmu právnických osob, finanční tajemství E-mail autora michal.petrous@gmail.com E-mail vedoucího práce jansky@fsv.cuni.cz
|
|
Effective Tax Rates and Profit Shifting Around the World
Kraváček, Jan ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Mareš, Jan (oponent)
Tato práce analyzuje rozsah přesouvání zisků amerických nadnárodních firem tím, že používá jako hlavní metriku efektivní daňové sazby. Narozdíl od většiny akademické literatury používá tato práce rovněž statutární daňové sazby v rámci komplementární analýzy. Hlavním přínosem této práce je ekonometrická analýza nejnovějších dat poskytnutých americkým Úřadem Ekonomické Analýzy. Je ukázáno, že rozsah přesouvání zisků se zvyšuje vzhledem k zvyšující se citlivosti hrubého přijmu vůči efektivním daňovým sazbám v období 1983-2015. Na základě panelových dat z tohoto období by jeden procentní bod nárůstu efektivní daňové sazby znamenal pokles o 2,4 procenta v zaznamenaném zisku v zemi s velmi nízkou daňovou sazbou. Pokud se ovšem místo efektivních daňových sazeb použijí ty statutární, efekt je statisticky nevýznamný. Dále je ukázáno, že čím bohatší daná země je, tím nižší má efektivní daňovou sazbu a vyšší tu statutární. Tento výsledek indikuje, že efektivní a statutární daňové sazby jsou odlišné met- riky a mohou mít rovněž odlišné implikace. Mimoto, pokud by se nějaký typ vzorce na přerozdělení zisků aplikoval na americké nadnárodní firmy, byli bychom svědky podstatné...
|
|
Misalignment of Profits and Economic Activity by Multinational Enterprises
Cimpová, Dominika ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Palanský, Miroslav (oponent)
Tato práce s použitím panelových dat pro období 1983 - 2015 analyzuje přesouvání zisků amerických mezinárodních společností. Hlavním cílem práce je vypočítat rozsah ne- souladu mezi vykázaným profitem a skutečnou ekonomickou aktivitou a následné daňové ztráty způsobené přesouváním zisků a také odhadnout efekt daňových sazeb na přesouvání zisků. S použitím souhrnných dat na státní úrovni publikovaných Bureau of Economic Analysis jsem nalezla výrazně rostoucí trend v nesouladu, který v roce 2015 dosáhl 540 miliard US$, což bylo v zemích s chybějícím ziskem doprovázeno ztrátou na daňových ziscích 190 miliard US$. Většina zisku je přesouvána do malého počtu zemí s téměř nu- lovými daňovými sazbami jako například Nizozemí, Irsko nebo Lucembursko. Dále jsem nalezla výrazný negativní efekt daňových sazeb na přesouvání zisků v nedávných letech, nicméně pouze zanedbatelný efekt na začátku zkoumaného období. Výsledky ukazují, že 1% nárůst v daňové sazbě může zvýšit rozsah nesouladu mezi profitem a ekonomickou aktivitou o 2.5 %. Tato zjištění jsou v souladu z již existující literaturu. Na základě analýzy je možné usoudit, že navzdory pokusům o zabránění přesouvání zisků se z něj...
|
|
Determinants of the Demand for Tax Haven Operations: Empirical Evidence from the Czech Republic
Burianová, Markéta ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Švarcová, Natálie (oponent)
Tato práce se zabývá analýzou klíčových faktorů ovlivňujících poptávku českých firem po daňových rájích. Cílem je hlubší porozumění motivaci firem k užívání daňových rájů, a zda se tato motivace výrazně liší v závislosti na vybraném daňovém ráji. Diplomová práce podrobně analyzuje firemní data 15 530 českých firem z roku 2013 s cílem prozkoumat investiční chování těchto firem v daňových rájích. Pokud je nám známo, jedná se o první analýzu svého druhu zaměřenou na firmy České republiky. Výsledky potvrzují, že větší, ziskovější a více mezinárodní firmy jsou častějšími uživateli daňových rájů. Analýza také naznačuje pozitivní vztah mezi vyšší zadlužeností firmy a pravděpodobností podnikání v daňových rájích, což poukazuje na to, že české firmy používají dluhové financování jako metodu přesouvání zisků. Data překvapivě ukazují větší zájem o daňové ráje ze strany firem podnikajících ve službách než ze strany výrobních firem. Tento poznatek je v rozporu s předchozími studiemi, kde intenzivní výzkum a vývoj (R&D) byl důležitým indikátorem užívání daňových rájů. Navíc byla zjištěna výrazná heterogenita faktorů ovlivňujících poptávku po jednotlivých daňových rájích, především se jednalo o sektorová specifika. Zatímco výrobní firmy v našem vzorku preferovaly Lucembursko a Švýcarsko, firmy podnikající ve...
|
|
Vliv existence daňových rájů na výši daňových povinností firem a na výnosy státního rozpočtu
Pauknerová, Kristina ; Finardi, Savina (vedoucí práce) ; Bušovský, Ladislav (oponent)
Diplomová práce se věnuje problematice daňově optimalizačních metod s využitím daňových rájů z pohledu České republiky. Práce začíná nastíněním teoretického základu této oblasti včetně popisu hlavních sektorů využívaných k mezinárodní daňové optimalizaci. Mezi oblasti daňového plánování, kterými se tato práce zabývá, patří dividendy, licenční poplatky a úrokové výnosy. Práce popisuje vliv využívání daňových rájů českými subjekty na ekonomiku České republiky. Dopad daňové optimalizace na státní rozpočet je konkrétně vyčíslen na modelovém příkladu fiktivní mezinárodní společnosti. Z důvodu vysokých ztrát způsobených přesouváním zisků do výhodnějších jurisdikcí přicházejí mezinárodní organizace s iniciativami, které se snaží využívání daňových rájů pro daňové plánování omezit. Práce je zakončena přehledem opatření, která by Česká republika měla přijmout za účelem zabránění převodu zisků do jiných jurisdikcí.
|