|
|
Fiscal benefits and environmental costs of the corporate tax race to the bottom
Čep, Jiří ; Palanský, Miroslav (vedoucí práce) ; Janský, Petr (oponent)
Cílem této práce je porovnat fiskální přínosy a environmentální náklady příchozích přímých zahraničních investic (PZI) získaných pomocí snížení kor- porátní daně. K tomu využijeme dataset sestavený z vícero zdrojů, primárně ze Světová banky, UN a UNU WIDER. Dataset obsahuje data na 223 svě- tových zemí a teritorií mezi lety 1990 a 2020. Náš model ve třech krocích vysvětluje zaprvé variaci v PZI způsobenou změnou korporátní daně, dále efekt změny PZI na daňová příjmy státních rozpočtů a nakonec zkoumá vliv změny PZI na na emise CO$_2$. Tyto emise posléze vyjadřuje peněžně pomocí mechaniky společenských nákladů uhlíku. Z výsledků vidíme, že přestože jsme objevili pozitivní, statisticky výz- namný fiskální efekt snížení korporátní daně, nepodařilo se nám dokázat existenci vlivu změny příchozích PZI na změnu per capita CO$_2$ emisí. Navíc se nám nepodařilo najít důkaz tohoto efektu na regionální úrovni nebo úrovni vyvinutosti zemí. Podařilo se nám ověřit existenci pozitivního vlivu snížení korporátní daně na příchozí PZI. Klíčová slova Korporátní zdanění, emise skleníkových plynů, společenské náklady uh- líku, přímé zahraniční investice, daňové ráje
|
|
|
Corporate Social Responsibility and tax haven use: Evidence from the Central and Eastern Europe
Sovičová, Veronika ; Doležalová, Antonie (vedoucí práce) ; Janský, Petr (oponent)
Teórií, že podniky by mali mať povinnosť voči spoločnosti presahujúcu vytváranie profitu, tiež známej ako spoločenská zodpovednosť firiem (CSR), je v akademickej sfére venovaná čoraz väčšia pozornosť. Existujúca literatúra našla spojitosť medzi úrovňou podnikovej zodpovednosti firmy a jej využívaním daňových rajov, ktoré sú obecne známe pre ponúkanie nejakej formy daňových výhod. Účelom tejto práce je skúmať tento vzťah v kontexte krajín Strednej a Východnej Európy. Pre prevedenie analýzy sme zozbierali dáta zo 79 jedinečných východoeurópskych firiem z 11 krajín pre rok 2020. Využívajúc metodológiu ordinálnej logistickej regresie s CSR výkonom ako kategorickou závislou premennou a "dummy" premennou indikujúcou využívanie daňových rajov ako hlavnou nezávislou premennou nášho záujmu, sme odhalili významný vzťah medzi CSR a využívaním daňových rajov. Dá sa teda tvrdiť, že CSR je v danom regióne už dostatočne vyvinutá pre existenciu takéhoto vzťahu. Taktiež sme zistili, že je tento vzťah negatívny. To naznačuje nižšiu pravdepodobnosť vysokého CSR výkonu u firiem využívajúcich daňové raje. Konkrétne naše výsledky ukazujú, že firmy využívajúce daňové raje majú o viac ako 60% nižšiu pravdepodobnosť vysokého CSR výkonu. Na základe toho môžeme tvrdiť, že naše výsledky sú v súlade s teóriou podnikovej...
|
|
|
Analysis of transfer mispricing of commodity exports in African countries
Zachar, Martin ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Kracík, Jiří (oponent)
Vlády krajín celého sveta sú konfrontované s odhadovanými ročnými stratami cca 160 mld. USD na daňových príjmoch, ktoré sú dôsledkom nesprávneho oceňovania transferov. Rozvojové krajiny môžu byť ešte viac vystavené pôsobeniu tohto javu, kvôli menej dôsledným oznamovacím a regulačným normám. Prieskum otázky nesprávneho oceňovania transferov v rozvojových krajinách je však doteraz veľmi obmedzený. Táto práca skúma komoditné transakcie medzi vybranými africkými krajinami a zvyškom sveta v rokoch 2008 a 2009 a nahliada do cenových anomálií ako v absolútnych hodnotách, tak aj vo vzťahu ku globálnemu priemeru nesprávneho oceňovania. Údaje boli skúmané pri použití modelov lineárnej regresie, objemovej analýzy a analýzou prípadových štúdií. Zatiaľ čo v prípade prvých dvoch metód neboli zistené presvedčivé dôkazy o podstatnom skreslení cien, odhalila posledná metóda niekoľko anomálií, ktoré môžu indikovať nesprávne oceňovanie. Tieto závery potvrdzujú skutočnosť, že nesprávne oceňovanie v rozvojových krajinách je v súlade s praktikami v ostatných krajinách sveta.
|
|
|
Daňové ráje a způsoby jejich využití v mezinárodním daňovém plánování
Martínek, Ondřej ; Hraba, Zdeněk (vedoucí práce) ; Borkovec, Aleš (oponent)
Diplomová práce Ondřej Martínek Abstrakt Daňové ráje jsou trnem v oku vyspělým státům OECD, poprvé se však objevily na evropské půdě a na troskách britského impéria. Podle klasické obžaloby mají daňové ráje vydělávat na lákání zahraničního kapitálu, kterému umožňují vyhnout se zdanění, tím narušují rovnováhu rozpočtů a daňovou spravedlnost ve vyspělých státech, rozšiřují sociální nerovnost a urychlují globální daňovou konkurenci. Existují četné formy výhýbání se dani prostřednictvím daňových rájů: transfer pricing, holdingové struktury, trusty či offshore podnikání. Ačkoli mnohé z těchto forem zůstávají nelegální, za četné další si státy mohou sami - např. štědrou sítí smluv o zamezení dvojího zdanění. Výpadky způsobené státním rozpočtům se odhadují na 3% celkových příjmů. Daňová konkurence existuje, o čemž vypovídají globálně klesající daňové sazby, navzdory tomu však daňové výnosy států v absolutním vyjádření stoupají. I díky této nejednoznačnosti působení daňových rájů na globální hospodářství a obtížné rozeznatelnosti "opravdových" daňových rájů" vyspělé státy volí namísto represe opatrnější postoj, snaží se primárně s daňovými ráji domluvit a uzavírat smlouvy o vzájemné informovanosti.
|
|
|
Právní aspekty boje proti daňovým únikům
Liška, Milan ; Vybíral, Roman (vedoucí práce) ; Boháč, Radim (oponent)
Právní aspekty boje proti daňovým únikům Cílem této diplomové práce je analýza vybraných institutů boje proti daňovým únikům, rozbor důvodů jejich zavedení, účelu a problematiky s nimi spojené. U nástrojů, které jsou již nějakou dobu součástí českého právního řádu je zhodnocen i jejich dosavadní dopad. Diplomová práce je strukturována do 8 kapitol. První kapitola se věnuje vymezení základních pojmů, jako je daň, její funkce a principy. Druhá kapitola rozebírá, co je daňový únik, problematiku toho, co za daňový únik ještě považovat lze a co již ne a také poukazuje na socioekonomický původ daňových úniků. Dále kapitola pokračuje přehledem účinných i potřebných nástrojů v boji proti daňovým únikům na úrovni Evropské unie, která poskytuje České republice právní rámec pro daňovou úpravu. Závěrem kapitoly je i přehled účinků spolupráce a aktivního boje v rámci Evropské unie. V dalších kapitolách jsou rozebírány jednotlivé mechanismy. Prvním mechanismem je kontrolní hlášení, které je novým nástrojem teprve od 1. 1. 2016. Součástí této kapitoly je také popis problematiky karuselových podvodů a rozbor podané ústavní stížnosti související s tímto institutem. Dalšími nástroji jsou přenesení daňové povinnosti a institut ručení, které přenášejí povinnost zaplatit daň na jiný subjekt, než bylo a je v režimu DPH...
|
|
|
"GATCA" a její promítnutí do právního řádu České republiky
Hrdlička, Lukáš ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Shrnutí v českém jazyce Název práce: "GATCA" a její promítnutí do právního řádu České republiky Práce se zabývá právní úpravou automatické výměny informací při správě daní založené Společným standardem pro oznamování a náležitou péči v oblasti informací o finančních účtech označované jako systém GATCA a jejím provedením do právního řádu České republiky. Cílem této právní úpravy je zajistit vyšší příjmy veřejných rozpočtů a snížit využívání daňových rájů daňovými subjekty pro daňové úniky. V souladu s tímto cílem je v práci zhodnocena právní úprava systému GATCA a její provedení do právního řádu České republiky. Jedním z hlavních závěrů obsažených v této práci je upozornění na některé aspekty systému GATCA, které mohou daňovým subjektům umožnit vyhnout se povinnostem, které jim jsou v rámci systému GATCA ukládány, a dále návrh řešení těchto problematických aspektů. Za slabé místo systému GATCA lze označit též jeho vztah k systému FATCA, který je založený federálním zákonem Spojených států amerických a mezivládními dohodami mezi Spojenými státy americkými a dalšími zeměmi. Systém FATCA je v zásadě konstruován jako jednostranně výhodný pro Spojené státy americké a umožňuje tak daňovým rezidentům jiných států využít toho, že se Spojené státy americké neúčastní systému GATCA. Uvedené pak může vést k tomu, že se...
|
|
|
Corruption, Tax Abuse, and Financial Secrecy
Palanský, Miroslav ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Riedel, Nadine (oponent) ; Zucman, Gabriel (oponent) ; Johannesen, Niels (oponent)
Corruption, Tax Abuse, and Financial Secrecy (Korupce, daňové úniky a finanční tajemství) Disertační práce, Miroslav Palanský, IES FSV UK, 2020 Abstrakt Tato disertační práce se skládá ze tří článků, které se zaměřují na různé aspekty vztahu mezi veřejným sektorem a jednotlivci, kteří nedodržují normy a předpisy stanovené vládou. Způsoby, jakými to jednotlivci dělají, rozděluji do dvou kategorií - korupce a vyhýbání se placení daní. Korupce, definovaná jako zneužití svěřené moci k soukromému prospěchu, má za následek, že jednotlivci získají více výhod z veřejného sektoru, než je zamýšleno. Vyhýbání se placení daní je na druhé straně definováno jako příspívání do veřejného sektoru méně, než je zamýšleno. Poslední kapitola disertační práce se zaměřuje na finanční tajemství, které je klíčovým zprostředkovatelem těchto dvou kanálů. V kapitole 2 ukazuji, že společnosti, které darují peníze českým politickým stranám, následně vykazují neobvykle vysoké zisky, což poukazuje na preferenční zacházení, které si tyto firmy užívají v důsledku svých politických vazeb: konzervativně odhaduji, že propojené firmy vykazují o 8 až 12% vyšší zisky než jim podobní, nenapojení konkurenti. To představuje vyšší efekt, než jaký byl dříve odhadnut v rozvinutějších ekonomikách. Důležité však je, že mé výsledky ukazují, že tento efekt...
|
|
|
Characteristics of tax havens and their users
Sovičová, Veronika ; Janský, Petr (vedoucí práce) ; Poláková, Nikol (oponent)
Účelom práce je dotknúť sa vlastností krajín, ktoré majú tendenciu podieľať sa na praktikách daňových rajov - či už samotné daňové raje, alebo krajiny, ktoré ich služby využívajú. V deskriptívnej časti práce ponúkame prehľad spoločných charakteristík krajín, ktoré sa stávajú daňovými rajmi. Predovšetkým sa sústredíme na vlastnosti iné než tie, ktoré sú priamo spojené s poskytovaním finančných služieb - ako napríklad bankové tajomstvo či nízke, až neexistujúce daňové sadzby. Zaujímajú nás hlavne tie vlastnosti, ktoré môžu prispieť k tomu, aby sa krajina stala daňovým rajom. Následne, pomocou empirického modelu najmenších štvorcov skúmame krajiny, ktoré využívajú služby daňových rajov. Konkrétne nás zaujíma či krajiny s určitými charakteristikami majú vyššiu tendenciu vlastniť podiely v globálnom bohatstve uloženom v daňových rajoch v porovnaní s inými. Pre preskúmanie tohto vzťahu sme zahrnuli vlastnosti ako napríklad korupcia, najvyššie okrajové sadzby dane z príjmu, inflácia, HDP, alebo vzdialenosť od Švajčiarska. Medzi naše najzaujímavejšie zistenia patrí skutočnosť, že medzi sadzbou dane z príjmu a množstvom bohatstva v daňových rajoch je prekvapivo negatívna korelácia a, napriek všeobecnému presvedčeniu, krajiny s vyššou korupciou zrejme majú relatívne nižšie podiely v daňových rajoch.
|
|
|
Dopady zavedení nových nástrojů pro boj s daňovými úniky na existenci daňových rájů
Losertová, Ivana
Předkládaná diplomová práce seznámí čtenáře s problematikou daňových úniků, kterých je docíleno pomocí využívání daňových rájů. Cílem této práce je identifikace dopadů zavedení nových nástrojů pro boj s daňovými úniky na existenci daňových rájů. Práce je rozdělena na část teoretickou a praktickou. Teoretická část definuje základní daňové pojmy, škodlivou daňovou soutěž, metody mezinárodního daňového plánování a daňové úniky. Stěžejní součástí teoretické části je vymezení daňových rájů, jejich využití, typologie a aktuální iniciativy, jež proti využívání daňových rájů bojují. Praktická část obsahuje analýzu motivů přesunu zisku do daňových rájů, dopady zavedení nových nástrojů na tyto aktivity a analýzu konkrétních daňových schémat spolu s návrhy možných postupů daňové správy proti daňovým únikům. Modelové příklady představují činnosti daňových poplatníků využívajících daňových rájů pro snížení daňové povinnosti. Výsledkem analýzy jsou negativní dopady na existenci daňových rájů a nástin možného budoucího vývoje oblasti problematiky daňových rájů.
|
|
|
Přesidlování firem do daňových rájů z pohledu daně z příjmů
Harásková, Petra
Bakalářská práce se zabývá problematikou přesidlování firem do daňových rájů z pohledu daně z příjmů. V teoretické části jsou popsány důvody pro přesídlení a metody využívání daňových rájů. Dále jsou probírána legislativní opatření proti daňovým rájům a zanalyzován počet českých firem v daňových rájích včetně ekonomických dopadů přesidlování firem. Cílem bakalářské práce je návrh vlastního řešení v boji proti přesidlování do daňových rájů.
|
host ::
RSS.