|
|
Daňová optimalizace právnických osob
Žák, Martin ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
1 Abstrakt V diplomové práci se zaměřuji na téma využití daňové optimalizace ve vztahu k právnickým osobám. Práce tedy pokrývá tak téma daňové optimalizace samotných právnických osob, možnosti mezinárodního daňového plánování a také optimalizaci příjmu majitelů právnických osob. Toto téma jsem si vybral z důvodu osobního zájmu v oblasti daní, ale také kvůli její rostoucí aktuálnosti a dynamickému vývoji v poslední době. Zejména oblast mezinárodního daňového plánování prochází obdobím výrazných změn. Rychlost, jakou se mění situace v oblasti daňového plánování, je jedním z důvodů, proč je tato oblast pro poplatníky a majitele právnických osob značně nepřehledná a obtížně se jim zde orientuje. Rád bych tak vypracováním této diplomové práce přispěl k objasnění určitých složitých částí systému a nastínil možnosti, díky kterým může právnická osoba či popřípadě její majitel dosáhnout značných finančních úspor. V neposlední řadě bych se rád zapojil do diskuze o možných úpravách a nedostatcích současného systému daní. Cílem této práce je tak analyzovat možnosti daňové optimalizace pro právnické osoby s přesahem na možnosti optimalizace pro její majitele. V tomto smyslu je taktéž cílem najít daňově optimální rozložení a strukturu příjmů majitele společnosti. Cílem posledním je poté na základě provedené analýzy...
|
|
|
Daňové úniky na DPH v řetězových a karuselových obchodech a jejich odraz v judikatuře
Hlinková, Denisa ; Vybíral, Roman (vedoucí práce) ; Boháč, Radim (oponent)
Resumé Tato diplomová práce na téma Daňové úniky na DPH v řetězových a karuselových obchodech a jejich odraz v judikatuře se věnuje velmi aktuálnímu tématu, kterým tato problematika bezpochyby je. Stěžejní část práce je věnována daňovým únikům, především pak popisu a vysvětlení struktur karuselových a řetězových uskupení, která se na daňových únicích v oblasti daně z přidané hodnoty podílejí nejčastěji. Práce předkládá i několik schémat, která slouží k lepšímu pochopení fungování a organizace obchodních struktur podílejících se na této nelegální činnosti. Další kapitola je poté zaměřena na soudní rozhodnutí, a to především Nejvyššího správního soudu České republiky a Soudního dvora Evropské unie. Role soudních orgánů je v této oblasti neopominutelná, neboť pomáhá formovat zákonnou úpravu, a podstatným je i závazný výklad nejasných nebo nejednoznačných pojmů, které se v legislativě nezřídka kdy vyskytují. Především činnost Soudního dvora Evropské unie je pro výklad pojmů unijního práva velmi významná. Vzhledem k národním odlišnostem je třeba sjednotit výklad unijních norem natolik, aby nebylo ohroženo fungování jednotného vnitřního trhu v rámci Evropské unie. V poslední kapitole se práce věnuje přehledu nástrojů umožňujících boj proti této nelegální činnosti a také je v ní zmínka o institutech mezinárodní a...
|
|
|
Práva a povinnosti osob zúčastněných na správě daní ve vztahu k základním zásadám správy daní
Lebeda, Alan ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Diplomová práce byla zaměřena na provedení analýzy a zhodnocení stavu současné právní úpravy práv a povinností osob zúčastněných na správě daní ve vztahu k základním zásadám správy daní. Klíčovým právním předpisem relevantním ke zpracovávanému tématu, je daňový řád, který obsahuje základní přehled zásad aplikovatelných subjekty správy daní v praxi. Základní zásady správy daní společně s ostatními právními zásadami, které by bylo možné při správě daní rovněž použít, představují vůdčí principy daňového práva procesního, pro který mají stěžejní význam v podobě ústavně nebo zákonně regulovaných korektivů. Oproti předchozí právní úpravě obsažené v zákoně o správě daní a poplatků došlo k lepší systematizaci zásad a tím i k efektivnějšímu využití ve styku zejména daňových subjektů se správci daně. Úvodní kapitoly představují právní rozbor ústředních institutů procesní úpravy daňového práva, jakými je zejména odlišení správy daní a daňového řízení, jejich vzájemný vztah a komparace vůči ostatním typům řízení v oblasti veřejného práva. Při analýze práv a povinnosti uplatňovaných při správě daní nelze pominout problematiku jednotlivých stadií daňového řízení, opravné prostředky anebo zvláštní více či méně formalizované postupy správců daně. Obsahem třetí kapitoly je rozbor aktuální právní úpravy osob...
|
|
|
Daň z přidané hodnoty z pohledu českého a evropského práva
Špaček, Luděk ; Karfíková, Marie (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
diplomové práce Tato diplomová práce se zaměřila na daň z přidané hodnoty (DPH) z pohledu českého a evropského práva. DPH byla zavedena v padesátých letech minulého století a stala se všeobecnou nepřímou daní v Evropské unii (EU). Tato diplomová práce je vstupní analýzou právní úpravy DPH, kterou jsou v České republice zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů a v Evropské unii směrnice 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, a základním srovnáním s právní úpravou ve Slovenské republice zákonem č. 222/2004 Z. z., o dani z pridanej hodnoty, ve znění pozdějších předpisů. V závěru naznačuje možný budoucí směr k vnitřnímu trhu a účinnému boji proti daňovým podvodům a vyhýbání se daňovým povinnostem. První kapitola popisuje znaky DPH v rámci daňového práva právního řádu České republiky. Druhá kapitola předkládá krátkou historii DPH jako všeobecné nepřímé daně v České republice od roku 1993 a analyzuje zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů a jeho instituty a ustanovení s vazbou na soudní rozhodnutí. Pokračuje dopadem na správu daně úřady jako Generální finanční ředitelství a na trestní právo. Hlavní kapitola prochází jedním z předpisů EU, který má velký vliv na právní úpravu DPH...
|
|
|
Nové administrativní povinnosti daňových subjektů v oblasti daně z přidané hodnoty
Halbrštát, David ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Shrnutí v českém jazyce Název práce: Nové administrativní povinnosti daňových subjektů v oblasti daně z přidané hodnoty Abstrakt: Práce popisuje a provádí analýzu nových administrativních povinností daňových subjektů v oblasti daně z přidané hodnoty. V současnosti již existuje v oblasti daně z přidané hodnoty celá řada administrativních povinností. O těchto stávajících povinnostech toho ovšem bylo v minulosti napsáno mnoho. Z tohoto důvodu jsem se v rámci své práce rozhodl zaměřit na dvě zcela nová opatření, která se v posledních měsících stala mediálním fenoménem. Těmito opatřeními jsou kontrolní hlášení a elektronická evidence tržeb. Ani jeden z těchto institutů ovšem nelze označit za český vynález, když již dnes se s nimi můžeme setkat v zahraničí. Vzhledem k této skutečnosti jsem se mohl ve větší míře věnovat právním úpravám, které se staly pro českého zákonodárce inspirací, a porovnávat případné rozdíly. V první obecné části práce lze nalézt odpověď na otázky co je to daň z přidané hodnoty, kdo jsou to daňové subjekty a jaké mají v současnosti administrativní povinnosti v oblasti daně z přidané hodnoty. Ve druhé kapitole jsem se již zabýval institutem kontrolního hlášení. Abych se přiblížil nalezení odpovědi na otázku, zda se jedná o efektivní prostředek detekce daňových úniků a podvodů, rozhodl jsem...
|
|
|
Analýza daňové judikatury Nejvyššího správního soudu
Vildová, Iveta ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Shrnutí Analýza daňové judikatury Nejvyššího správního soudu Tato práce se zabývá rozhodovací činností Nejvyššího správního soudu v daňové oblasti ze statistického hlediska. Teoretická část popisuje význam soudních rozhodnutí v České republice a postavení Nejvyššího správního soudu jako nejvyšší rozhodující instance v daňových věcech. Je zmíněna především hlavní funkce Nejvyššího správního soudu jako sjednocovatele soudní praxe správních soudů a jeho vliv při výkladu zákonných ustanovení. Druhá část se zabývá daty získanými z internetové databáze Nejvyššího správního soudu a graficky znázorňuje vybranou problematiku různých druhů daní. Oddíly druhé části rozebírají poměry typu rozhodnutí a výsledky rozsudků i usnesení. V práci je zmíněn i vliv řízení o předběžných otázkách pokládaných Soudnímu dvoru Evropské unie nebo závaznost nálezů Ústavního soudu. Třetí část se zaměřuje na pojetí prekluzivní lhůty v daňovém právu. Na začátku jsou uvedeny i odborné názory na daně, daňový systém a jeho vliv na celkový ekonomický stav země. Dále je rozebráno daňové řízení a nakonec je analyzována problematika prekluzivní lhůty v daňovém řádu a zákoně o správě daní a poplatků včetně související judikatury Nejvyššího správního soudu a Ústavního soudu. Poslední část popisuje statistická data z výběrového vzorku, který vznikl...
|
|
|
"FATCA" a její promítnutí do právního řádu České republiky
Vardanová, Magda ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Shrnutí v českém jazyce Název práce: "FATCA" a její promítnutí do právního řádu ČR Abstrakt: Americký zákon Foreign Account Tax Compliance Act (alias FATCA) je v současné době velmi diskutovaným tématem nejen v České republice, ale i v rámci Evropské Unie a celosvětově, jelikož postupně dochází k jeho vynucené implementaci v mnoha vyspělých zemích, které se obávají možných sankcí ze strany Spojených států. Smyslem zákona je zefektivnění boje proti daňovým únikům amerických daňových poplatníkům. Spolu s přijetím zákona se v odborné veřejnosti začaly řešit možné problémy, které souvisí s jeho dodržováním zahraničními subjekty. Česká republika se na nastalou situaci rozhodla reagovat uzavřením mezivládní dohody s vládou Spojených států a přijetím prováděcího zákona k této dohodě, aby zabránila případným konfliktům. Práce se snaží popsat stávající stav boje proti daňovým únikům nejen v České republice a USA, ale také na mezinárodní úrovni, dále vystihnout nejdůležitější definice z amerického zákona FATCA a zanalyzovat problematiku s ním spojenou. Dalším cílem je zhodnocení implementačního procesu, který proběhl v nedávné době i v České republice, a zhodnocení možností, kam se bude dále spolupráce v oblasti boje proti daňovým únikům dále ubírat. Práce je kromě úvodu a závěru rozčleněna do 4 kapitol. V první...
|
|
|
Zdaňování provozovatelů hazardních her
Duda, Václav ; Boháč, Radim (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Resumé Název práce: Zdaňování provozovatelů hazardních her Cílem této práce je představit čtenáři systém zdanění provozovatelů hazardních her platný v současné podobě i rovněž i navrhovanou úpravu zákona o hazardních hrách a zákona o dani za hazardních her. V úvodu první kapitoly je krátce pojednáno o společenských nákladech závislosti na hazardních hrách jako současného společenského problému a jeho možné řešení z pohledu práva. Další části kapitoly první postupně probírají evropskou úpravu veřejnoprávní regulace hazardních her, instituty zákona o loteriích a jiných podobných hrách jakožto základního předpisu práva hazardních her a jejich vztah k občanskému zákoníku. Následuje subkapitola právu obce regulovat na svém území prostřednictvím obecně závazných vyhlášek některé druhy hazardních her a posuzování této otázky Ústavním soudem. Poslední část první kapitoly obsahuje podrobnější analýzu navrhované úpravy zákona o hazardních hrách, včetně komparace některých institutů tohoto návrhu se stávající úpravou a jejich dílčího hodnocení. Druhá kapitola se zaměřuje na aktuální systém právní úpravy zdanění hazardních her, rozebírá druhy finančně-právních povinností uložených provozovatelům a nepomíjí ani historickou úpravu. Cílem této kapitoly je připravit čtenáře na porovnání současné a navrhované úpravy. Ve...
|
|
|
Dohled v pojišťovnictví z pohledu českého a evropského práva
Zarevúcka, Daniela ; Karfíková, Marie (vedoucí práce) ; Vybíral, Roman (oponent)
Tato diplomová práce poskytuje ucelený přehled o dohledu v pojišťovnictví v českém i evropském právu. Nejprve vymezuje základní pojmy a následně přechází ke stručnému pojednání o vývoji dohledu v českých zemích. Zde se soustředí především na jeho rozšiřující se předmět a instituce, které jej vykonávaly. Následuje část z pohledu platných a účinných předpisů českého právního řádu, která jmenuje subjekty podléhající dohledu, zabývá se orgánem dohledu a jeho kompetencemi a přechází ke členění předmětu dohledu. Rovněž se věnuje dohledu dle jednotlivých sektorových zákonů a nabízí pohled na připravované změny. Dále práce představuje dohled v pojišťovnictví z pohledu evropského práva. Zabývá se požadavky, které evropské právo na dohled klade, stejně jako nově zřízenými orgány makroobezřetnostního a mikroobezřetnostního dohledu. V závěru pojednává o připravovaných změnách, které se výkonu dohledu v pojišťovnictví dotknou.
|
|
|
Mezinárodní dvojí zdanění příjmů právnických osob
Vybíral, Roman ; Karfíková, Marie (vedoucí práce) ; Boháč, Radim (oponent) ; Papoušková, Zdenka (oponent)
Mezinárodní daňové právo tvoří ve stále více globalizovaném světě velmi podstatný regulativ dopadající na stále se rozšiřující skupinu entit, jejichž činnost není svázána výlučně s jedním územím. Naopak, vzhledem k neustále narůstajícímu propojení jednotlivých národních ekonomik dochází velmi často k současnému působení těchto entit na více územích, z čehož následně plynou ne vždy jednoznačně určitelné daňověprávní důsledky. Mohu obecně konstatovat, že mezinárodní spolupráce mezi státy (resp. jinými územími nadanými potřebnou daňověprávní suverenitou) se v průběhu dlouhých desetiletí dostala na poměrně vysokou úroveň, a to především pokud jde o zabraňování negativních dopadů dvojího zdaňování příjmů subjektů daně. Uvedené negativní dopady se projevovaly a ostatně také dnes někdy projevují v podobě zvýšené daňové zátěže subjektů daně, s čímž souvisí neochota k přeshraničnímu působení. Zároveň je cílem především vyspělých států tyto přeshraniční činnosti podporovat, a to mimo jiné z toho důvodu, že mnohdy mají pozitivní dopad do oblasti jejich veřejných rozpočtů. Na druhou stranu je však stále možné setkat se s určitými nedostatky, jejichž vhodným využitím se subjektům daně otevírá cesta k obcházení obecných principů a pravidel, na kterých mezinárodní spolupráce v těchto otázkách spočívá. Tyto...
|
host ::
RSS.