|
|
Selected Tax Aspects of International Business
Tichá, Dominika ; Černohlávková, Eva (vedoucí práce) ; Marková, Michaela (oponent)
Výsledkem globální integrace světové ekonomiky jsou celosvětově působící korporace. Nadnárodní společnosti působí v různých státech, jejichž hospodářské politiky se navzájem liší. Tyto rozdíly se výrazně projevují v oblasti daňové politiky. Daně jsou předmětem protichůdných zájmů subjektů mezinárodního podnikání a daňové politiky. Jedním ze současných cílů NNS je snižování celkových nákladů za účelem dosažení konkurenční výhody na globálním trhu a tedy minimalizace světové daňové povinnosti prostřednictvím její optimalizace. Široce využívaným prostředkem k dosažení těchto cílů je mezinárodní daňové plánování, které využívá daňové ráje a jejich výhodné daňové podmínky k přelévání zisků. Výsledkem minimalizace daňové povinnosti často bývají legální (tax avoidance) nebo nelegální (tax evasion) daňové úniky. Odlišné legislativní úpravy a vzájemné setkávání lokálních a mezinárodních předpisů tak postupně odkrývá mezery a nedostatky umožňující snižování a přelévání zisků. Následně jsou státy ochuzené o významné daňové příjmy. Jednou z nejčastějších a nejvýznamnějších metod minimalizace daňové povinnosti nadnárodních společností je vnitropodnikové oceňování. Transferové ceny mají být stanoveny v souladu s principem tržního odstupu, pomocí srovnávací analýzy a na základě vhodné metody jejího stanovení. Transakce prováděné mezi sdruženými podniky NNS však lze považovat za rizikovou oblastí, která se dostává do popředí zájmu států a daňových správ. První část práce se zaměřuje na daňovou politiku z hlediska mezinárodního zdanění příjmů a mezinárodního daňového plánování. Druhá část představuje vnitropodnikové oceňování. Třetí a zároveň poslední část popisuje praktiky nadnárodních společností v oblasti transferových cen a odpovídající iniciativy jednotlivých států a mezinárodních organizací.
|
|
| |
|
|
Transferové ceny ve specifických smlouvách pro finanční řízení podniku
Brabenec, Tomáš ; Marek, Petr (vedoucí práce) ; Krabec, Tomáš (oponent) ; Kiesewetter, Zbyněk (oponent)
Můj výzkum uzavřený disertační prací se věnoval transferovým cenám ve finančním řízení podniků. Cílem práce bylo analyzovat využití smluv o podílení se na nákladech, smluv o přispívání na náklady a smluv o úrovni služeb ve skupině spojených osob ve skupině nadnárodních společností. Práci jsem rozdělil do tří logických celků. První část mé práce analyzovala dostupné vědecké práce a odbornou literaturu. Tématu se věnuje řada publikací, avšak pouze okrajově, vycházel jsem proto zejména z právních textů. Potenciál praktického využití jsem usoudil ze zjištění, že cca 72 % společností podnikající ve výzkumu a vývoji, jsou společnostmi, které podnikají v uskupení spojených osob. Pouze cca 1,1 % společností podniká mimo podnikové uskupení. Zbylou část (26,9 %) společností se mi nepodařilo přiřadit k jedné těchto skupin. Druhou část práce jsem věnoval smlouvám o podílení se na nákladech a smlouvám o přispívání na náklady společně. Základní problém obou smluv je odhad důvodně očekávaných prospěchů. Navrhnul jsem postup jak odhadovat podíly na benefitech účastníků a na jakých ukazatelích je měřit. Následně jsem definoval podíly na nákladech. Navrhnul jsem definování K.O. kritéria i pro jinou legislativu než legislativu USA při chybně nastavených podílech. V rámci teoretického pojednání o vážených nákladech na kapitál jsem zjistil, že společnosti, které nejsou součástí skupiny spojených osob, vykazují nižší WACC. Upozornil jsem na podstatný vliv uzavřených dohod o zamezení dvojího zdanění. Zjistil jsem, že hrozí dvojí zdanění užitků. Jako alternativu k výše uvedeným smlouvám v ČR jsem uvedl smlouvu o sdružení podle občanského zákoníku. Třetí část své práce jsem věnoval smlouvě o úrovni služeb, a to jak jejím teoretickým, tak praktickým problémům. V prvé řadě dospívám k závěru, že je nutné určitými způsoby měřit užitek, neboť je velmi důležitým faktorem na straně příjemce služeb. Užitek však není možné měřit přímo, nýbrž přes pomocné veličiny, kdy dané zjišťování bude vždy ovlivňováno aplikovanými účetními standardy. Druhým zkoumaným aspektem byla alokace nákladů poskytovatele na služby. Zde dospívám k závěru, že neexistuje univerzálně správný způsob, nicméně podstatné pro tyto náklady jsou pouze skutečné relevantní náklady vynaložené v souvislosti s poskytováním nehmotných statků. V poslední řadě jsem se věnoval řešení obvyklé výše ziskové přirážky nad náklady poskytovatele nehmotných statků. Docházím k závěru, že při nastavení ziskových přirážek v souladu s principem tržního odstupu je vhodné vycházet z úrovně obvyklého zhodnocení investovaných aktiv u poskytovatele.
|
|
|
Transferové ceny v účetnictví a daních
Grieslerová, Zuzana ; Jurka, Robert (vedoucí práce) ; Dolanská, Darina (oponent)
Bakalářská práce se zabývá převodními cenami, způsobem jejich stanovení a související dokumentací. Záměrem je představit hlavní principy a metody v oblasti tvorby transferových cen, zejména princip tržního odstupu, definovat řízené transakce probíhající mezi spojenými osobami a zasadit související procesy do širšího rámce legislativních předpisů a metodických pokynů České republiky, Evropské unie i Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj. Na základě znalosti teoretických východisek vypracovala autorka návrh dokumentace převodních cen konkrétní společnosti tak, jak by mohl být předložen daňové správě při prokazování daňové povinnosti či pro závazné posouzení způsobu tvorby transferových cen.
|
|
|
Dokumentace k převodním cenám
Aubrechtová, Kamila ; Jurečka, Jan (vedoucí práce) ; Kačírková, Eliška (oponent)
Tato diplomová práce je věnována problematice převodních cen, jejich aktuální právní úpravě a metodám jejich stanovení, s důrazem na tvorbu dokumentace k transferovým cenám. Význam zpracování dokumentace vyplývá zejména z potřeby prokázat, že ceny sjednané v transakcích mezi spojenými osobami se neliší od cen sjednaných mezi osobami nezávislými. Práce je rozdělena na teoretickou a praktickou část. První kapitola teoretické části se zabývá vymezením pojmu převodních cen. V kapitole druhé je popsána současná legislativní úprava převodních cen, jednak z pohledu mezinárodní regulace, ale také z hlediska požadavků v České republice. Následují kapitoly věnované vymezení principu tržního odstupu a jednotlivým metodám, které lze při tvorbě převodních cen využít. Dále je popsán význam a způsob tvorby dokumentace k převodním cenám. Praktická část se zabývá tvorbou dokumentace k převodním cenám s aplikací do konkrétního podniku s cílem ověřit dodržení principu tržního odstupu.
|
|
|
Strategie při stanovení převodních cen v období hospodářské krize
Skrbková, Lucie ; Francírek, František (vedoucí práce) ; Jakoubek, Jiří (oponent)
Při stanovování tržního rozpětí převodních cen se ve většině případů vychází ze statistických dat z předchozích let. V případě těchto dat dochází k časovým spožděním při jejich sběru a tato data nezohledňují, zda jsou sbírána za období hospodářského růstu nebo hospodářské recese. V důsledku toho může docházet ke zkreslení finálního rozpětí převodních cen. Z tohoto důvodu je důležité znát strategie a postupy, které je možné použít, aby se tato data "očistila" od vlivu výkyvů hospodářského cyklu. O těchto strategiích a postupech detailněji pojednává tato diplomová práce. V první teoretické kapitole je představena tematika převodních cen, určeny základní pojmy, analyzovány základní dostupné zdroje zabývající se převodními cenami, definovány metody pro určený jejich výše a určeny důsledky hospodářské krize v souvislosti s převodními cenami. Druhá kapitola je zaměřena na způsob volby vhodné metody pro stanovení výše převodních cen a na srovnávací analýzu jak na teoretické, tak i praktické bázi. V poslední kapitole jsou představeny strategie a postupy, které je možné použít v rámci srovnávací analýzy, aby došlo k eliminaci zkreslení použitých statistických dat od vlivu výkyvů hospodářského cyklu.
|
|
| |
|
|
Alternativní metody stanovení převodní ceny
Kubešová, Lucie ; Francírek, František (vedoucí práce) ; Málek, Jiří (oponent)
Tato diplomová práce se zabývá alternativními metodami stanovení převodních cen v praxi a to zejména v souvislosti s obtížnou dostupností srovnatelných údajů na trhu. Práce je rozdělena do 4 kapitol. První kapitola se zabývá základními pojmy, dostupnou související legislativou a stručně charakterizuje jednotlivé metody určení převodních cen doporučené Směrnicí OECD a zabývá se jejich použitím. Druhá kapitola se zaměřuje především na stanovení intervalu převodního plnění při prodeji podniku nebo jeho části akceptovatelného z pohledu správce daně. Ve třetí kapitole jsou zmíněny další alternativní metody, kde podkladovým aktivem pro stanovení převodní ceny jsou finanční deriváty. Poslední kapitola je věnována výsledkům provedených analýz a doporučení použití alternativních metod. Celá diplomová práce je podpořena navrženým počítačovým programem, který je klíčovým prvkem při použití výše zmiňovaných metod v praxi.
|
|
|
Daňové aspekty obchodování mezi spojenými osobami - stanovení metody pro distribuční společnost
Kuncová, Jana ; Jelínek, Michal (vedoucí práce)
Práce "Daňové aspekty obchodování mezi spojenými osobami - stanovení metody pro distribuční společnost" se zabývá spojenými osobami a převodními cenami, jak je definují dokumenty Evropské unie, OECD a České republiky. Zabývá se definicemi spojených osob a principu tržního odstupu podle OECD a zákonů ČR. Dále poskytuje přehled metod převodních cen, které slouží k ocenění transakcí mezi spojenými osobami. Tyto metody jsou rozděleny na tradiční a ziskové, podle toho, zda se jedná o transakce, ke kterým existují srovnatelné transakce nebo ne. V praktické části je pak na základě analýzy těchto dokumentů doporučena adekvátní metoda převodních cen pro ocenění jednotlivých obchodních transakcí jedné konkrétní společnosti.
|
|
|
Transferové ceny
Brabenec, Tomáš ; Marek, Petr (vedoucí práce) ; Buus, Tomáš (oponent)
V diplomové práci je pojednáváno o mikroekonomických základech stanovování transferových cen s důrazem na definici modelu závislého trhu. Práce dále obsahuje analýzu daňových dopadů stanovování transferových cen v České republice a v mezinárodním kontextu, v této souvislosti stručně rozebírá požadavky na vedení dokumentace k transferovým cenám jako důkazního prostředku pro kontroly správcem daně. Práce dále řeší aktuální otázky postavení transferových cen v tzv. síťových koncernech a investičních pobídkách. Součástí práce je také analýza metod oceňování transferových cen z pohledu zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a směrnice OECD pro nadnárodní společnosti a daňové správy. V práci je rovněž rozebrána možnost aplikace regresních modelů pro stanovení strategie tvorby transferové ceny.
|
host ::
RSS.